Change in rate of tax in respect of supply of goods or services

14. धारा 12 या धारा 13 मF अंत1व@" टBकसी बात के होते हुए भी, जहां माल या सेवाओं या दोनW के संबंध मF कर क< दर मF कोई प[रवत@न होता है, वहां पू4त@ के समय का अवधारण 4न5 न ल6खत रR4त से Bकया जाएगा, अथा@त् :-- (क) य9द कर क< दर मF प[रवत@न से पूव@ माल या सेवाओं या दोनW क< पू4त@ क< गई है, उस दशा मF,-- (i) जहां उसके लए बीजक जारR Bकया गया है और संदाय भी कर क< दर मF प[रवत@न होने के पe चात् ाN त होता है, वहां पू4त@ का समय संदाय ािN त क< तारRख या बीजक जारR करने क< तारRख, इनमF से जो भी पूव@तर हो, होगा ; (ii) जहां बीजक कर क< दर मF प[रवत@न होने से पूव@ जारR कर 9दया गया है, Bकंतु संदाय कर क< दर मF प[रवत@न होने के पe चात् ाN त होता है, वहां पू4त@ का समय बीजक जारR करने क< तारRख होगा ; या (iii) जहां संदाय कर क< दर मF प[रवत@न होने से पूव@ ाN त हो गया है, Bकंतु उसके लए बीजक कर क< दर मF प[रवत@न होने के पe चात् जारR Bकया जाता है, वहां पू4त@ का समय संदाय क< ािN त क< तारRख होगा ; (ख) कर क< दर मF प[रवत@न के पe चात् माल या सेवाओं या दोनW क< पू4त@ Bकए जाने क< दशा मF,-- (i) जहां संदाय, कर क< दर मF प[रवत@न होने के पe चात् ाN त होता है, Bकंतु बीजक कर क< दर मF प[रवत@न के पहले जारR कर 9दया गया है, वहां पू4त@ का समय संदाय ािN त क< तारRख होगा ; (ii) जहां कर क< दर मF प[रवत@न होने से पूव@ बीजक जारR कर 9दया गया है और संदाय ाN त हो जाता है, वहां पू4त@ का समय संदाय ािN त क< तारRख या बीजक जारR करने क< तारRख, इनमF से जो भी पूव@तर हो, होगा ; या (iii) जहां कर क< दर मF प[रवत@न होने के पe चात् बीजक जारR Bकया गया है, Bकंतु संदाय, कर क< दर मF प[रवत@न होने के पूव@ ाN त हो जाता है, वहां पू4त@ का समय, बीजक जारR करने क< तारRख होगा : परंतु संदाय ाN त होने क< तारRख, बtक खाते मF जमा करने क< तारRख होगी य9द बtक खाते मF ऐसी जमा कर क< दर मF प[रवत@न क< तारRख से चार काय@ 9दवस के पe चात् क< जाती है । ; प< ट>करण—इस धारा के योजनW के लए, "संदाय के ाN तहोने क< तारRख" वह तारRख होगी, िजसको पू4त@कार क< लेखा-पुP तकW मF संदाय क< 1वि" ट क< जाती है या वह तारRख होगी, िजसको उसके बtक खाते मF संदाय जमा Bकया जाता है, इनमF से जो भी पूव@तर हो । Notwithstanding anything contained in section 12 or section 13, the time of supply, where there is a change in the rate of tax in respect of goods or services or both, shall be determined in the following manner, namely:–– (a) in case the goods or services or both have been supplied before the change in rate of tax,–– (i) where the invoice for the same has been issued and the payment is also received after the change in rate of tax, the time of supply shall be the date of receipt of payment or the date of issue of invoice, whichever is earlier; or (ii) where the invoice has been issued prior to the change in rate of tax but payment is received after the change in rate of tax, the time of supply shall be the date of issue of invoice; or (iii) where the payment has been received before the change in rate of tax, but the invoice for the same is issued after the change in rate of tax, the time of supply shall be the date of receipt of payment; (b) in case the goods or services or both have been supplied after the change in rate of tax,–– (i) where the payment is received after the change in rate of tax but the invoice has been issued prior to the change in rate of tax, the time of supply shall be the date of receipt of payment; or (ii) where the invoice has been issued and payment is received before the change in rate of tax, the time of supply shall be the date of receipt of payment or date of issue of invoice, whichever is earlier; or (iii) where the invoice has been issued after the change in rate of tax but the payment is received before the change in rate of tax, the time of supply shall be the date of issue of invoice: Provided that the date of receipt of payment shall be the date of credit in the bank account if such credit in the bank account is after four working days from the date of change in the rate of tax. Explanation.––For the purposes of this section, “the date of receipt of payment” shall be the date on which the payment is entered in the books of account of the supplier or the date on which the payment is credited to his bank account, whichever is earlier.